Група 4 єдиного податку

Во-первых, 4 группа единого налога – это вид единого налога по упрощенной системе налогообложения созданный специально для фермерских хозяйств. Плательщиком единого налога может быть как физическое лицо предприниматель (ФЛП/ФОП) так и общество с ограниченной ответственностью (ООО/ТОВ), у которых доля сельскохозяйственного товаропроизводства за предыдущий налоговый (отчетный) год равна или превышает 75 процентов.

Если вы интересуетесь агробизнесом, или уже работаете в этой сфере вы просто обязаны знать о возможности работать на 4 группе налогообложения, созданной специально для сельхозпроизводителей. В этой статье мы разберём что это, для кого, какие особенности и ограничения при работе в 4 группе единого налога.

Также стоит отметить, что есть и ряд других условий для получения 4 группы единого налога, такие как:

1)    Площадь сельскохозяйственных угодий/земель и/или водного фонда, находящихся в собственности и/или пользовании членов фермерского хозяйства должна быть в пределах от 2 до 20 гектаров

2)    Субъект хозяйствования должен заниматься выращиванием, обработкой продукции, которую только сами и производят. Это является главным критерием, на который обращают внимание контролирующие органы при присвоении статуса плательщика единого налога на 4 группе. А доля такого производства должна составлять 75 % и выше

3)     Производство должно быть основано на собственной продукции и местом такого производства должно быть место регистрации, а реализация готовой продукции не ограничивается территориально

Анализируя эти требования, нужно более детально разобрать что же такое сельхозпродукция, и кто такой сельхозпроизводитель, и как рассчитать эту долю в 75%, чтобы иметь возможность зарегистрироваться плательщиком 4 группы   

 Согласно, п.п. 14.1.235 Налогового кодекса Украины, производителями сельскохозяйственной продукции это лица, которые отвечают следующим требованиям:

— занимаются производством сельскохозяйственной продукции и/или разведением, выращиванием и выловом рыбы во внутренних водоемах (озерах, прудах и водохранилищах), их переработкой на собственных или арендованных мощностях, в том числе переработкой произведенного собственными силами сырья на давальческих условиях;

— осуществляют операции по их поставке.

В свою очередь, определение сельхозпродукции дано в п.п. 14.1.234 Налогового кодекса Украины. Сельскохозяйственная продукция (сельскохозяйственные товары) — это продукция/товары, подпадающие под определение групп 1 — 24 УКТ ВЭД, если при этом такие товары (продукция) выращиваются, откармливаются, вылавливаются, собираются, изготавливаются, производятся, перерабатываются непосредственно производителем этих товаров (продукции), а также продукты обработки и переработки этих товаров (продукции), если они были приобретены или произведены на собственных либо арендованных мощностях (площадях) для продажи, переработки или внутрихозяйственного потребления.   

Что касается доли в 75% сельхоз товаров в структуре производства субъекта хозяйствования, то стоит отметить, что в понимании законодателя это удельный вес дохода сельхозтоваропроизводителя, полученного от реализации сельхозпродукции собственного производства и продуктов ее переработки, в общей сумме его дохода (п.п. 14.1.262 Налогового кодекса Украины). Размер сельхоздоли за предыдущий налоговый (отчетный) год определяется по форме расчета доли сельскохозяйственного товаропроизводства, утвержденной приказом № 772 (Приказ Минагрополитики «Об утверждении Расчета доли сельскохозяйственного товаропроизводства» от 26.12.2011 г. № 772)

В случае если вы только создали фермерское хозяйство, то отчетным считается период со дня государственной регистрации до 31 декабря того же года.

   Важным для предпринимателей есть так же вопрос получения или сохранения статуса плательщика единого налога 4 группы при реорганизации предприятия (путем слияния, присоединения, преобразования, разделения или выделения).

В порядке приобретения такими субъектами статуса плательщика группы 4, закреплены в пп. 291.4.3 — 291.4.7 Налогового кодекса Украины, акцентируеться внимание на нескольких аспектах.

Во первых, касательно соблюдения критерия сельхоздоли. Если агропроизводитель создается путем слияния, присоединения, преобразования, разделения или выделения согласно соответствующим нормам, то норма о соблюдении сельхоздоли не менее 75 % за предыдущий налоговый (отчетный) год распространяется на:

— всех лиц отдельно, которые сливаются или присоединяются;

— каждое отдельное лицо, созданное путем разделения или выделения;

— лицо, созданное путем преобразования.

В год создания может быть плательщиком единого налога 4 группы  сельхозтоваропроизводитель, созданный путем слияния или присоединения, при условии, если принимающими участие в создании такого субъекта, равна или превышает 75 %.

Что касается самых ставок налогообложения, то они основаны на площадях земельных участков, имеющихся в собственности или в пользовании субъекта хозяйствования, соответственно база налогообложения база — это нормативно-денежная оценка земли с учётом коэффициента индексации.

Ставка налога зависит от категории земель и от их расположения, согласно п. 293.3 Налогового кодекса Украины она варьируется от 0.19 до 2.43 процента от нормативной денежной оценки земельного участка, из расчёта на 1 Га. Также, важным моментом при работе на 4 группе является то, что, за землю, которая находиться в пользовании производителя не уплачивается земельный налог.

Подытоживая, можно сказать, что работа фермера на 4 группе единого налога принесет одни плюсы, реальные размеры налогов которые должны быть уплачены значительно меньше, чем при работе на 3 группе, а также выплата налоговых обязательств логически разбита на протяжении года, с учетом особенностей работы аграрных производителей,

Компания АО "Інс.лоу груп" проконсультирует вас по поводу особенностей работы фермерских хозяйств на 4 группе налогообложения, а также поможет вам зарегистрировать ФГ, или провести его реорганизацию/внести изменения. Также мы предоставляем услуги бухгалтерского сопровождения для фермерских хозяйств, предоставляем налоговые консультации по поводу деятельности вашего бизнеса и поможем его вести максимально оптимизировано с точки зрения налоговой нагрузки. С перечнем предоставляемых услуг вы можете ознакомитесь на сайте, будем рады помочь каждому, кто к нам обратиться.